שאלה ותשובה: הלוואה מגובה בקריפטו – האם זה אירוע מס?

השאלה: אני שוקל לקחת הלוואה ולשעבד כנגדה מטבעות קריפטו שאני מחזיק. האם עצם ההלוואה מגובה בקריפטו נחשבת אירוע מס?

התשובה בקצרה: לא בהכרח. רשות המסים רואה במטבע וירטואלי "נכס" לעניין מס רווח הון (חוזר מס הכנסה 05/2018), ולכן השאלה המרכזית היא האם במסגרת ההלוואה מתרחשת "מכירה" של המטבעות. כשהמטבעות רק משועבדים ונשארים בבעלותכם, הטענה שאין אירוע מס חזקה יותר. אבל יש מצבים נפוצים שבהם עלול להיווצר אירוע מס, ולכן הכול תלוי בתנאי ההסכם ובמבנה העסקה בפועל.

מתי הלוואה מגובה בקריפטו עלולה להיחשב מכירה?

• העברת בעלות או שליטה: כשהמטבעות עוברים לארנק של המלווה או של הפלטפורמה, והיא רשאית להשתמש בהם, למכור אותם או להלוות אותם הלאה.
• המרה לטוקן אחר: בחלק מהפלטפורמות המטבעות מומרים לגרסה "עטופה" או לטוקן של הפלטפורמה. המרה של מטבע אחד במטבע אחר עלולה להיחשב החלפת נכס.
• ליקווידציה: אם ערך הבטוחה יורד מתחת לרף שנקבע, הפלטפורמה ממשת את המטבעות כדי לכסות את ההלוואה. מימוש כזה הוא מכירה לכל דבר, גם אם לא יזמתם אותו.

ומה עם הכסף שמתקבל בהלוואה?

כסף שמתקבל כהלוואה אמיתית, שצריך להחזיר, אינו הכנסה. עם זאת, ריבית שמשולמת, עמלות, ותגמולים שמקבלים על הפקדת מטבעות בפלטפורמה עשויים להיות בעלי השלכות מס נפרדות. גם כאן חשוב לבחון מה בדיוק קורה בעסקה.

מה כדאי לבדוק לפני שחותמים?

• מי מחזיק במטבעות בזמן ההלוואה, ומה מותר למלווה לעשות בהם.
• האם יש המרה לטוקן אחר, ובאיזה שלב.
• מה קורה בירידת ערך: מתי מתבצעת ליקווידציה, והאם יש אפשרות להוסיף בטוחה לפני כן.
• האם יש לכם תיעוד מסודר של מחיר הרכישה ותאריך הרכישה של המטבעות, שיידרש לחישוב רווח ההון אם יתרחש אירוע מס.

בעסקאות משמעותיות אפשר לשקול בקשה להחלטת מיסוי מראש מרשות המסים, כדי לקבל ודאות לפני הביצוע.

ומה אם כבר יש פעילות קריפטו שלא דווחה?

רווחים ממכירה או מהמרה של מטבעות דיגיטליים שלא דווחו עלולים להפוך לבעיה גדולה יותר מההלוואה עצמה. במקרים כאלה כדאי לבחון את המצב מוקדם ככל האפשר, לפני פנייה של רשות המסים. הרחבנו על כך במאמר גילוי מרצון ברשות המסים: למי זה מתאים, מה הוא נותן ומה הסיכונים.

מחפשים עורכת דין מיסים לקריפטו בירושלים, בבית שמש או בסביבה?

עו"ד מורן איפרגן, תובעת לשעבר ברשות המסים, מלווה לקוחות בשאלות מס ובחקירות בתחום המסים, המע"מ והקריפטו. הפגישות מתקיימות במשרד בירושלים, בקריית אונו או בזום, ומתאימות גם לתושבי בית שמש, מבשרת ציון והסביבה. לפרטים נוספים: עורכת דין מיסים, או בטלפון 050-255-4855.

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי. כל מקרה צריך להיבחן לגופו.