שאלה ותשובה: הספרים נפסלו בביקורת, ועכשיו קיבלתי שומה במקום החזר מס – מה עושים?

השאלה: לפני כשנתיים הייתה לי ביקורת מס והספרים שלי נפסלו. הגענו להסדר שסגר את כל השנים עד סוף השנה הקודמת. אחרי שהגשתי את הדוח לשנה הבאה, שבו הייתי אמור לקבל החזר מס, גיליתי שקיבלתי שומה שמחייבת אותי לשלם עשרות אלפי שקלים. אמרו לי שבגלל פסילת הספרים מס הכנסה יכול לגבות ממני בלי קשר להכנסות ולהוצאות שלי. זה נכון?

התשובה בקצרה: פקיד השומה רשאי לא לקבל את הדוח שהגשתם ולקבוע את ההכנסה לפי הערכה שלו. אבל יש לכך כללים, וזכותכם לחלוק על השומה. הצעד החשוב הוא להבין לפי איזה סעיף הוצאה השומה ואיך חושב הסכום, ולהגיש השגה מנומקת בתוך 30 יום.

מה פקיד השומה רשאי לעשות עם הדוח שהגשתי?

לפי סעיף 145(א)(1) לפקודת מס הכנסה, הדוח השנתי שמגישים נחשב "שומה עצמית". סעיף 145(א)(2)(ב) מאפשר לפקיד השומה, בתוך ארבע שנים מתום שנת המס שבה הוגש הדוח, לקבוע את ההכנסה "לפי מיטב שפיטתו" (כלומר לפי הערכה שלו), אם יש לו טעמים סבירים להניח שהדוח אינו נכון. בנוסף, סעיף 145(א)(3) מאפשר לו בתוך שישה חודשים מקבלת הדוח לתקן טעויות חשבון, ולהחיל הוראות שחלות על מי שלא ניהל ספרים כנדרש או שנקבע סופית שספריו אינם קבילים. לכן חשוב לבדוק בהודעה שקיבלתם על איזה סעיף היא מבוססת ואיך חושב הסכום.

האם ההסדר לגבי השנים הקודמות משפיע?

הסדר שנחתם בסוף ביקורת חל בדרך כלל על השנים שנכללו בו. כדאי לקרוא היטב מה בדיוק סוכם, אילו שנים נסגרו והאם נקבעו בו תנאים לשנים הבאות. הממצאים מהביקורת הקודמת עשויים להשפיע על האופן שבו פקיד השומה בוחן את השנים הבאות. לכן חשוב שהדיווח בשנים האלה יהיה מסודר ומגובה במסמכים.

איך חולקים על השומה?

לפי סעיף 150(א) לפקודה, מי שחולק על השומה רשאי להגיש לפקיד השומה "השגה", כלומר בקשה בכתב לעיין בשומה מחדש ולשנות אותה. יש לפרט בה בדיוק את הנימוקים ולהגיש אותה בתוך 30 יום מיום קבלת הודעת השומה. אפשר לבקש הארכה רק בנסיבות מיוחדות, ולכן לא כדאי לחכות.

בית המשפט העליון קבע שכאשר הספרים נפסלו, הנטל להוכיח שהשומה שגויה מוטל בעיקר על הנישום. עם זאת, בית המשפט עשוי להתערב בשומה לפי מיטב השפיטה אם הנישום מוכיח בראיות אובייקטיביות שההנחות של פקיד השומה אינן סבירות (ע"א 5324/05 שחאדה נ' פקיד שומה עכו). לכן ההשגה צריכה להתבסס על מסמכים ונתונים, ולא רק על הסבר כללי.

כדאי גם לדעת מתי ביקורת של פקיד השומה עלולה להפוך לחקירה. על כך כתבנו במאמר ביקורת של פקיד השומה או חקירה פלילית? איך מבחינים ולמה זה חשוב.

מחפשים עורכת דין מס הכנסה בירושלים, בבית שמש או בסביבה?

עו"ד מורן איפרגן, תובעת לשעבר ברשות המסים, מלווה נישומים ובעלי עסקים במחלוקות מול מס הכנסה ובחקירות מס. הפגישות מתקיימות במשרד בירושלים, בקריית אונו או בזום, ומתאימות גם לפונים מבית שמש, ממבשרת ציון ומהסביבה. לפרטים נוספים: עורך דין מס הכנסה, או בטלפון 050-255-4855.

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי. כל מקרה צריך להיבחן לגופו.