שאלה ותשובה: זכיתי בקזינו בחו"ל והכסף הועבר לחשבון בישראל – איך מדווחים למס הכנסה?

השאלה: זכיתי בסכום של עשרות אלפי יורו בקזינו בחו"ל. הקזינו העביר את הכסף לחשבון הבנק שלי בישראל, ויש לי אישור זכייה. איך אני צריך לדווח על זה למס הכנסה? ואפשר לקזז מהזכייה הפסדים או תשלומים אחרים?

התשובה בקצרה: זכייה בהימורים של תושב ישראל חייבת במס בישראל, גם כשהזכייה הייתה בחו"ל. שיעור המס הוא 35%, ואי אפשר לקזז מולו הפסדים או לדרוש ניכויים. קזינו בחו"ל בדרך כלל לא מנכה מס ישראלי, ולכן הזוכה צריך לדווח ולשלם בעצמו. כדאי גם לשמור את כל המסמכים, כי הבנק עשוי לשאול על מקור הכסף.

זכייה בחו"ל חייבת במס בישראל

סעיף 2א לפקודת מס הכנסה קובע שרווח של תושב ישראל מהימורים, מהגרלות או מפעילות שיש בה פרסים נחשב הכנסה חייבת במס. זה נכון בין אם הרווח הושג בישראל ובין אם מחוץ לישראל. לכן העובדה שהקזינו נמצא בחו"ל לא פוטרת מדיווח בישראל.

35% מס, בלי קיזוז הפסדים

לפי סעיף 124ב לפקודה, שיעור המס על הכנסה מהימורים הוא 35%. הסעיף קובע שאין זכאות לפטור, להנחה, לניכוי, לזיכוי או לקיזוז. כלומר, אי אפשר להפחית מהזכייה הפסדים מהימורים אחרים או הוצאות. גם סעיף 2א עצמו מחריג במפורש את "ענין קיזוז הפסדים". יש חריג אחד: פטור לזכיות שסכומן נמוך מסכום שקבע שר האוצר בצו (סעיף 9(28) לפקודה). בתי המשפט בודקים את הפטור הזה בקפידה. למשל, נקבע שכמה טפסי הימור שמולאו יחד נחשבים "הימור אחד" לעניין חישוב הפטור (ע"מ (ת"א) 47738-01-15 פלוני נ' פקיד שומה תל אביב 1).

מי מדווח ומשלם?

כשמשלם הזכייה נמצא בישראל, הוא בדרך כלל חייב לנכות את המס במקור (סעיף 164 לפקודה). קזינו בחו"ל בדרך כלל לא מנכה מס ישראלי, ולכן האחריות לדווח ולשלם עוברת לזוכה עצמו. בדרך כלל עושים את זה במסגרת הדוח השנתי למס הכנסה. כדאי לשמור את אישור הזכייה, את מסמכי ההעברה מהקזינו ואת דפי הבנק.

כשההימורים הם עיסוק קבוע

לא כל זכייה נחשבת "הכנסה מהימורים". בית המשפט העליון דן בשחקן פוקר ישראלי שהשתתף בתחרויות בחו"ל. נקבע שהזכיות שלו הן הכנסה מעסק או ממשלח יד לפי סעיף 2(1) לפקודה, בגלל השיטתיות של הפעילות (ע"א 476/17 אמשיקשוילי נ' פקיד שומה ת"א 4). במקרה כזה הדיווח והמיסוי שונים. לכן מי שמהמר באופן קבוע צריך לבדוק את הסיווג הנכון לפני שהוא מגיש את הדוח.

והבנק? שאלות על מקור הכסף

העברה גדולה מחו"ל, ובמיוחד מקזינו, עלולה לגרום לבנק לבקש הסברים ומסמכים על מקור הכסף. זה חלק מהחובות שיש לבנקים לפי דיני איסור הלבנת הון. מסמכים מסודרים, כמו אישור הזכייה ומסמכי ההעברה, יעזרו לתת הסבר מהיר ולמנוע עיכובים. דיווח מלא ובזמן למס הכנסה מונע גם בעיות בהמשך מול רשות המסים.

מחפשים עורכת דין למס הכנסה בירושלים, בבית שמש או בסביבה?

עו"ד מורן איפרגן, תובעת לשעבר ברשות המסים, מלווה נישומים ובעלי עסקים מול מס הכנסה ובתיקים פליליים-כלכליים. הפגישות מתקיימות במשרד בירושלים, בקריית אונו או בזום, ומתאימות גם לפונים מבית שמש, ממבשרת ציון ומהסביבה. לפרטים נוספים: עורכת דין מס הכנסה, או בטלפון 050-255-4855.

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי. כל מקרה צריך להיבחן לגופו.