שאלה ותשובה: משפיענית שמקבלת עמלות מחברות בחו"ל – האם משלמים מע"מ?

השאלה: הבת שלי משפיענית רשת שמפרסמת מוצרים של אתרים מחו"ל. העוקבים מזינים קוד קופון, והיא מקבלת עמלה מהחברות ומוציאה להן חשבונית. האם עליה לשלם מע"מ על ההכנסות, למרות שהחברות הן מחו"ל?

התשובה בקצרה: ייתכן שלא, אבל צריך לבדוק כל מקרה לגופו. שירות שניתן לחברה זרה (תושבת חוץ) עשוי להיות במע"מ בשיעור אפס לפי סעיף 30(א)(5) לחוק מס ערך מוסף. המשמעות: מוציאים חשבונית ומדווחים על העסקה כרגיל, אבל שיעור המע"מ הוא 0%. לעקרון הזה יש חריג חשוב, ובמקרה של משפיענים שפונים לקהל ישראלי צריך לבחון אותו בזהירות.

מה החריג?

לפי הסעיף, לא רואים בשירות שירות שניתן לתושב חוץ כאשר הוא ניתן בפועל, נוסף על תושב החוץ, גם לתושב ישראל בישראל. במקרה כזה חל מע"מ מלא. בית המשפט העליון קבע בשנת 2024 (ע"א 8556/21) שהמבחן פשוט: האם במסגרת העסקה ניתן שירות גם לתושב ישראלי. לא בוחנים את כוונות הצדדים, ולא מה היה החלק של הצד הישראלי.

מה זה אומר למשפיענים?

• הטיעון למע"מ אפס: השירות, כלומר הפרסום, ניתן לחברה הזרה בלבד. העוקבים לא מתקשרים עם המשפיענית, לא משלמים לה ולא מקבלים ממנה שירות.
• הסיכון: בתי המשפט שללו מע"מ אפס במקרים שבהם עוסק ישראלי שיווק בישראל מוצרים או שירותים של חברה זרה ונתן שירות ממשי גם ללקוחות בישראל, וכן במקרה של גיוס ישראלים עבור גוף זר. נקבע גם שהעובדה שהחברה הזרה הזמינה את השירות ושילמה עליו אינה מכריעה לבדה.
• אין עדיין פסק דין על משפיענים: לא ידוע לנו על פסק דין שעוסק במשפיעני רשת ספציפית, ולכן התשובה נגזרת ממקרים דומים.

מה כדאי לבדוק בכל התקשרות?

• מה כתוב בהסכם עם החברה: על מה בדיוק משלמים את העמלה.
• האם לחברה יש פעילות, נציג או חברה קשורה בישראל.
• מה המשפיענית עושה מול העוקבים: רק מפרסמת, או גם מטפלת בהזמנות, בהחזרות או בשירות לקוחות.
• שהחשבוניות והדיווחים למע"מ מסודרים, גם כשהמע"מ הוא 0%.

כשיש ספק, עורך דין או רואה חשבון המייצגים יכולים לפנות למשרד מע"מ האזורי ולבדוק מראש את סיווג העסקה. טעות בסיווג עלולה להסתיים בדרישת תשלום של מע"מ מלא לכמה שנים אחורה. על ההבדל בין טעות בדיווח לבין עבירה כתבנו במאמר עבירות מע"מ: מתי טעות בדיווח הופכת לתיק פלילי.

מחפשים עורך דין מע"מ בירושלים, בבית שמש או בסביבה?

עו"ד מורן איפרגן, תובעת לשעבר ברשות המסים, מלווה עסקים בשאלות מע"מ ובחקירות מע"מ. הפגישות מתקיימות במשרד בירושלים, בקריית אונו או בזום, ומתאימות גם לעסקים מבית שמש, מבשרת ציון והסביבה. לפרטים נוספים: עורך דין מע"מ, או בטלפון 050-255-4855.

המידע במאמר הוא כללי ואינו מהווה ייעוץ משפטי. כל מקרה צריך להיבחן לגופו.